Описание
Вариант 1 — купить готовое решение
Задание 1. Определите, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность предприятия «Мир» за 2017 г.
Условие. ООО «Мир» в 2017 г. было перерегистрировано в открытое акционерное общество. На 31 декабря 2017 г. сумма активов баланса составила 27,4 млн. руб.; объем продаж составил 92 млн. руб.
Задание 2. Определите, может ли аудиторская фирма провести аудиторскую проверку предприятия «Орбита» за 2011 г.
Условие. В декабре 2017 г. предприятие «Орбита» в связи со сбоями в программе, используемой для ведения бухгалтерского учета, обратилось в аудиторскую фирму с просьбой о предоставлении услуг по восстановлению аналитического и синтетического учета за 2017 г. После заключения договора с аудиторской фирмой в декабре 2011 г. учет на предприятии был восстановлен. Услуги аудиторской фирмы были своевременно оплачены. В январе 2012 г. производственное предприятие «Орбита» обратилось в эту же аудиторскую фирму с предложением заключить договор на проведение аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности 2017 г.
Задание 3. Определите, подлежит ли предприятие обязательному аудиту за 2017 год.
Условие. Сельскохозяйственное предприятие ЗАО «Маяк» по итогам деятельности за 2017 г. имеет следующие показатели: объем выручки от продажи продукции (работ, услуг) за год составляет 248400 тыс. руб.; сумма активов предприятия на конец года 215800 тыс. руб.
Задание 4. Определите, подлежит предприятие обязательному аудиту за 2017 год.
Условие. В уставном капитале ООО «Евродон» 32% принадлежит иностранному инвестору. По итогам деятельности ООО «Евродон» за 2011 г. выручка от продажи продукции составила 490 455 тыс. руб.; сумма активов на конец 2010 г. составила 185 650 тыс. руб.
Задание 5. Определите, подлежит предприятие обязательному аудиту за 2017 год.
Условие. Уставный капитал перерабатывающего предприятия ООО «Донская нива» полностью принадлежит российским инвесторам. По итогам 2017 г. имеются следующие финансовые показатели: объем выручки от продаж за год составляет 310 620 тыс. руб.; сумма активов предприятия на конец года 48 325 тыс. руб.
Задание 6. Определите, подлежит предприятие обязательному аудиту.
Условие. В финансовой отчетности за 2010 г. страховая компания
«Ингосстрах» отразила сумму выручки от продажи услуг 460 720 тыс. руб., сумму активов на конец года — 576 200 тыс. руб.
Задание 7. Определите, подлежит обязательному аудиту фондовая биржа.
Условие. Фондовая биржа по итогам деятельности за 2017 г. имеет следующие показатели: объем годовой выручки составляет 155 300 тыс. руб.; сумма активов на конец года 41 600 тыс. руб.
Задание 8. Определите, примет ли банк решение о предоставлении коммерческого кредита на цели развития производства сельскохозяйственному предприятию ЗАО «Агрокультуры».
Условие. В апреле 2018 г. руководство ЗАО «Агрокультуры» обратилось в банк с просьбой о предоставлении кредита для расширения производственной деятельности. Для оценки кредитоспособности предприятия банк запросил бухгалтерскую отчетность за 2017 г. и аудиторское заключение о ее достоверности. В соответствии законом
ЗАО «Агрокультуры» не подлежит ежегодной обязательной аудиторской проверке. Однако в декабре 2017 г. на предприятии была проведена комплексная проверка налоговой инспекцией, и поэтому в качестве подтверждения достоверности отчетности руководство ЗАО предлагает банку акт комплексной проверки налоговой инспекцией.
Задание 9. Определите, может ли аудиторская фирма «Венга» провести аудиторскую проверку предприятия «Рассвет».
Условие. В 2010 г. аудиторская фирма «Венга» оказывала предприятию «Рассвет» услуги по составлению бухгалтерской финансовой отчетности, а также консультационные услуги по вопросам налогообложения. В феврале 2012 года предприятие «Рассвет» обратилось в аудиторскую фирму с просьбой провести аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности за 2011 г.
Задание 10. Негосударственный пенсионный фонд имеет следующие показатели деятельности за 2010 г.: сумма активов баланса — 58 050 тыс. руб., объем годовой выручки — 765 000 тыс. руб.
Подлежит ли фонд обязательному аудиту? Какими должны быть минимальные значения показателей для
проведения обязательного аудита?
Вариант 2 — купить готовое решение
Задание 1. Определите, какие действия предпримет аудиторская фирма «Велла-аудит» в следующей ситуации.
Условие. ЗАО «Придонский» расторгла договор с обслуживающей ее аудиторской фирмой и обратилась в аудиторскую фирму «Велла-аудит» с предложением заключить договор на проведение аудиторской проверки для подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Задание 2. Определите, нарушает ли аудитор обязательство сохранения аудиторской тайны.
Условие. Аудитор обсуждает со своим коллегой из другой аудиторской фирмы еще неопубликованный баланс и отчет о прибылях и убытках одного из заказчиков.
Задание 3. Определите, что послужило причиной следующей ситуации?
Условие. В период проведения аудита старший аудитор дал поручение своему ассистенту проверить расчеты по налогообложению организации в соответствии с Налоговым кодексом РФ. По окончании проверки ассистент сообщил, что никаких ошибок не обнаружено.
Через три дня после этого было подготовлено безусловно положительное аудиторское заключение. Спустя два месяца налоговой инспекцией была проведена выездная проверка за отчетный год, которая показала, что в налоговых расчетах организации имеются ошибки.
В результате организация должна доплатить налоги и заплатить штрафы.
Задание 4. Определите, может ли аудиторская фирма принять предложение кредитной организации?
Условие. Кредитная организация предложила аудиторской фирме провести аудиторскую проверку. Однако среди персонала аудиторской фирмы нет соответствующих аттестованных аудиторов в области банковского аудита.
Задание 5. Определите, может ли аудиторская фирма принять предложение ОАО «Персиановский»?
Условие. Руководство ОАО «Персиановский» направило предложение аудиторской фирме провести аудиторскую проверку годовой бухгалтерской отчетности. Аудиторская фирма является одним из учредителей ОАО «Персиановский».
Задание 6. Определите, какая мера контроля за качеством могла бы предотвратить следующую ситуацию.
Условие. СПК «Валуевское» обратилось в аудиторскую фирму с просьбой о подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности за прошедший отчетный период. Аудиторская фирма оказала данную услугу. Через месяц руководство СПК «Валуевское» сообщило, что в одной из форм бухгалтерской отчетности была допущена ошибка.
Задание 7. Определите, каковы преимущества или недостатки сложившейся ситуации.
Условие. На протяжении нескольких лет ООО «Верхнечирское» обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует группа одних и тех же аудиторов, каждый из которых специализируется на аудите конкретных участков (основных средств, запасов, расчетов по налогам и сборам и т.д.).
Задание 8. Определите, правомерно ли проведение аудиторской проверки в соответствии с законодательством РФ.
Условие. Один из сотрудников аудиторской фирмы должен участвовать в проведении проверки годовой бухгалтерской отчетности акционерного общества. Он является одним из учредителей данного акционерного общества.
Задание 9. Определите, какие действия может предпринять аудитор в следующей ситуации.
Условие. В ходе аудиторской проверки ЗАО «Рассвет» аудитор выявил наличие большой суммы кредиторской задолженности поставщикам. Для выяснения причины неплатежей аудитор попросил руководство аудируемого лица дать письменные объяснения и предоставить договора поставки, заключенные с поставщиками. Однако руководство ЗАО «Рассвет» отказалось предоставить такого рода информацию и запрашиваемые документы.
Задание 10. Определите, как следует поступить аудиторской фирме в следующей ситуации.
Условие. Чтобы взять в банке кредит, организация — клиент в поисках поручителей обращается к своей аудиторской фирме с просьбой выступить в качестве поручителя.
Вариант 3
Задание 1. Исходя из условий задания определите, являются ли действия аудитора как консультанта и лица, проводящего проверку годовой отчетности правомерными?
Условие. Заместитель директора ОАО «Алексеевское» Порядин И.В. путешествовал с аудитором на протяжении нескольких недель по Европе, оплачивая поездку последнего. Во время путешествия он искал потенциальных партнеров для осуществления совместного инвестиционного проекта. Аудитор во время поездки оказывал ему консультационные услуги. После поездки руководство ОАО «Алексеевское» обратилось к аудитору с просьбой о проведении аудиторской проверки и получило его согласие.
Задание 2. Определите какие действия должен предпринять руководитель аудиторской фирмы в следующей ситуации.
Условие. Руководство производственного предприятия «Остин» заключило договор с аудиторской фирмой на проведение аудиторской проверки правильности ведения учета и достоверности бухгалтерской отчетности. По окончании проверки руководитель аудиторской фирмы установил, что один из аудиторов, проверяющих данное предприятие, является родственником сотрудника бухгалтерии производственного предприятия «Остин».
Задание 3. Определите, нарушает ли аудитор профессиональные обязанности?
Условие. Во время проведения проверки по итогам года аудитор узнал о том, что его клиент собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акций предприятия конкурента. Аудитор при помощи посредника покупает акции этого предприятия, и таким образом обеспечивает себе высокую прибыль.
Задание 4. Определите, существуют ли какие либо этические проблемы в деятельности аудитора Вернякова О.И.? Если да, то как они могут быть разрешены? Условие. Высококвалифицированный аудитор Верняков О. И. проводит аудиторские проверки и оказывает консалтинговые услуги по вопросам налогообложения и гражданского права. В свободное от работы время аудитор пишет научные статьи по финансам, налоговому и бухгалтерскому учету в различные экономические газеты и журналы, используя материалы проверяемых им фирм-клиентов. Иногда Верняков О.И. делает ссылки на конкретных людей, занятых в бизнесе, а также приводит примеры отражения хозяйственных операций на коммерческих предприятиях, которые он проверял. Некоторые предприятия-конкуренты заинтересовались информацией, публикуемой аудитором Верняковым О.И.
Задание 5. Определите, может ли аудиторская фирма принять предложение ОАО «Вектор»?
Условие. ОАО «Вектор» обратилось в аудиторскую фирму с просьбой о проведении аудиторской проверки и подтверждения годовой бухгалтерской отчетности. Однако выяснилось, что один из аудиторов является братом начальника отдела по связям с общественностью ОАО «Вектор».
Задание 6. Определите, соблюдает ли аудитор Симонов М.Г. профессиональную этику?
Условие. Аудитор Симонов М.Г. широко применяет рекламу оказываемых им профессиональных аудиторских услуг в средствах массовой информации, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими аудиторскими фирмами и аудиторами, и называет сумму вознаграждения за свои услуги.
Задание 7. Определите, имеет ли место проблема в проведении аудита?
Условие. Аудиторская фирма «Дон-Аудит» на протяжении нескольких лет проводит проверки ООО «Сергеевское», и в течение всего этого периода назначает руководителем проверки аудитора Аяцкова П.С. При этом состав аудиторской группы каждый год менялся.
Задание 8. Определите, имеет ли место нарушение этических норм?
Как должны поступать аудиторы следующей ситуации? Условие. На перерабатывающем комбинате «Сыродел» проводится аудиторская проверка. Ежедневно аудиторов угощают чаем со сгущенкой и предлагают другие продукты, производимые предприятием. Аудиторы не отказываются от такого угощения.
Задание 9. Определите, правомерно ли проведение аудита?
Условие. Сын директора ОАО «Полет» является участником этого предприятия, он (сын) проходит стажировку в аудиторской фирме, которая проводит проверку ОАО «Полет», и принимает участие в этой проверке.
Задание 10. Определите, имеет ли место нарушение этических принципов, если да, то каких и как преодолеть эти нарушения?
Условие. Аудиторскую проверку ЗАО «Прогресс» проводит группа аудиторов, один из которых близкий друг руководителя предприятия.
Вариант 4
Задание 1. Подготовьте письмо о согласии на проведение аудита в соответствии с Правилом (стандартом) № 12 «Согласование условий проведения аудита». Для выполнения задания используйте образец письма (Приложение 1).
Условие. Исполнительный директор (наименование организации) (Ф.И.О.) обратился в аудиторскую фирму (наименование аудиторской организации) с просьбой о проведении аудиторской проверки годовой
бухгалтерской (финансовой) отчетности за 20…. г. в
составе (…………………………………………………………………….. ). Руководство
аудиторской фирмы рассмотрело данное предложение и приняло его. Затем было подготовлено и отправлено в адрес исполнительного директора (наименование организации) письмо о согласии на проведение аудита, подписанное руководителем аудиторской фирмы
(Ф.И.О.).
Задание 2. Подготовьте договор на проведение аудита между клиентом и аудиторской фирмой в соответствии с требованиями ГК РФ. Для выполнения задания
используйте образец договора (Приложение 2).
Условие. Место заключения договора: п. Персиановский, Ростовской области.
Дата заключения и подписания договора: 10 марта 20…………………………………
г.
Документ, определяющий полномочия экономического субъекта: Устав общества.
Период аудита: с 1 января по 31 декабря 20…………………………… г.
Сопутствующие аудиту услуги: налоговое
консультирование, анализ финансово-хозяйственной деятельности.
Сроки выполнения работы: с 11 марта по 30 марта 20…. г.
Стоимость аудиторских услуг: …………………………….. руб., в том числе
НДС ……………… руб. Предоплата составляет 50 %. Пеня
составляет 0,01 % за каждый день просрочки.
Срок действия договора: с 11 марта 2011 г. по 31 марта 2011 г. Исполнитель: наименование аудиторской организации, ее адрес, Р/сч.: 40702910000300000147 в КБ ОАО «Донкомбанк».
Заказчик; (наименование организации, ее адрес) Р/сч.: 40701497000300000051 в КБ «Промстройбанк».
Задание 3. Составить письмо-разъяснение руководству
«…………………….. » о необходимости повторной
инвентаризации с участием аудитора.
Условие. В ходе аудиторской проверки « » аудитор
Зарядов П.Г. выяснил, что на складах готовой продукции по данным инвентаризации проведенной сотрудниками бухгалтерии, выявлена большая сумма недостачи. Аудитор посчитал необходимым провести повторную инвентаризацию и лично принять в ней участие.
Задание 4. Сформулировать предмет договора. Условие. Генеральный директор ЗАО «Мастер» обратился в аудиторскую фирму с просьбой проверить правильность формирования расходов для целей налогообложения.
Задание 5. Проанализируйте и оцените выявленные в ходе аудиторской проверки фактические ошибки и сравнить их с предельно допустимым размером ошибок в бухгалтерской отчетности « » (см. предыдущее задание). Сделать вывод о существенности выявленных в ходе аудита нарушений.
Условие. По результатам проведенной аудиторской проверки финансово- хозяйственной деятельности « » выявлены следующие нарушения:
1) в связи с неправильным применением метода начисления амортизации способом уменьшаемого остатка остаточная стоимость основных средств занижена на 38 400 руб.; 2) неверное формирование в бухгалтерском учете выручки от продаж привело к занижению суммы дебиторской задолженности на 26 580 руб.; 3)
применение метода списания сырья на производство, не
соответствующего принятой на предприятии учетной политики, привело к занижению остатков сырья и материалов на сумму 11 450 руб. Анализ выявленных нарушений отразите в таблице 1.
Таблица — Анализ выявленных нарушений
| Статья баланса, по которой произошли изменения | Сумма, тыс. руб. | Допустимы й размер ошибки, тыс. руб. | Фактическа я сумма ошибки, тыс. руб. | Расчет
отклоне ний, тыс. руб. |
Задание 6. Оценить аудиторский риск, используя информацию о состоянии систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии.
Условие. Аудитор на этапе предварительного
планирования определил следующие значения компонентов аудиторского риска: неотъемлемый риск составляет 65 %, риск средств контроля — 45%, риск не обнаружения — 10 %.
Задание 7. Определите величину риска не обнаружения. Условие. Аудитор на этапе предварительного
планирования определил значения неотъемлемого риска на уровне 70 %, риска средств контроля — 55 % и запланировал величину аудиторского риска на уровне — 4 %.
Задание 8. Определить стоимость и трудоемкость проведения аудиторской проверки.
Условие. Средняя часовая норма расходов по оплате труда аудиторов составляет 600 руб., отчисления на социальные нужды — 26 %, уровень общехозяйственных расходов аудиторской фирмы составляет 60 % от суммы затрат на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, рентабельность — 20 %. Задание выполнять в виде таблицы 1.
Таблица 1 — Стоимость и трудоемкость проведения аудиторской проверки в « »
| Этапов и разделов аудиторской проверки | Трудоемко
сть, чел.-час |
Стоимость,
руб. |
| I этап. Предварительное планирование | ||
| II этап. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля | ||
| III этап. Расчет уровня существенности и аудиторского риска | ||
| IV этап. Разработка программы аудиторской проверки | ||
| V этап. Аудиторская проверка
основных участков учета: |
||
| 1. Проверка формирования уставного капитала и расчетов с учредителями | ||
| 2. Аудит кассовых операций | ||
| 3. Аудит операций на банковский счетах | ||
| 4. Аудит сохранности и учета основных средств | ||
| 5. Аудит материальнопроизводственных запасов | ||
| 6. Аудит затрат на производство и реализацию готовой продукции | ||
| 7. Аудит расчетных операций | ||
| 8. Аудит формирования финансового результата | ||
| Итого общая стоимость аудиторских услуг |
Задание 9. Каким при нижеприведенных условиях должен быть риск необнаружения, с тем чтобы аудиторский риск оставался на приемлемом уровне? Условие. На аудируемом предприятии в ходе предварительного планирования выявлено следующее: главный бухгалтер имеет высшее экономическое образование, стаж работы по специальности составляет восемь лет, на предприятии — три года; общая численность работников— 113 человек; в составе
бухгалтерии — 6 сотрудников, из них трое приняты в проверяемом периоде; учет ведется в программе «1C: Бухгалтерия», программа лицензионная, обновляется регулярно, архивирование осуществляется на жесткий диск один раз в месяц; отдел внутреннего аудита отсутствует; филиалов, представительств, дочерних структур нет; осуществляются экспортно-импортные операции.
Определить совокупную оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля. При этом рекомендуется составить вспомогательный рабочий документ в виде следующей таблицы:
Таблица 1 — Оценка факторов, влияющих на аудиторский риск
| Фактор | Положительно | Отрицательно |
Факторы следует выписывать исходя из условия. Если удельный вес факторов до 40% — риск низкий, 40—60% — средний, свыше 60% — высокий.
Вариант 5
Задание 1. Распределите доказательства по степени их надежности (приоритету).
Условие. Для подтверждения остатка на банковском счете аудитор использовал следующие доказательства (табл. 1):
Таблица 1 — Аудиторские доказательства
| Доказательство | Приоритет |
| Устное подтверждение остатка на банковском счете финансовым директором | |
| Копия выписки из банка, отражающая остаток денег на счете на конец года | |
| Устное подтверждение бухгалтера, осуществляющего учет денежных средств | |
| Письменное подтверждение из банка (справка) об остатках на счете на конец года |
Задание 2. Распределите доказательства по степени их надежности (приоритету).
Условие. В ходе аудита аудитором получены четыре группы доказательств правильности отражения остатков запасов в бухгалтерском балансе (табл. 1):
Таблица 1 — Аудиторские доказательства
| Доказательство | Приоритет |
| Инвентаризационные описи товарноматериальных ценностей | |
| Первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 15 и счету 16 | |
| Первичные документы и регистры аналитического и синтетического учета по счету 60 | |
| Акты сверок расчетов с поставщиками и, полученные в результате проведения аудиторской проверки |
Задание 3. Распределите доказательства по степени их надежности (приоритету).
Условие. В ходе аудиторской проверки аудиторская фирма « » получила четыре группы доказательств (табл. 1):
Таблица 1 — Аудиторские доказательства
| Доказательство | Приоритет |
| Акт инвентаризации имущества, проводимой с участием аудитора | |
| Анализ выручки от продажи продукции, подготовленный плановым отделом аудируемого лица | |
| Учредительный договор и акты оценки имущества, вносимого учредителями, подписанные независимым оценщиком | |
| Устные подтверждения материально ответственных лиц |
Задание 4. Определите, какие из перечисленных ниже данных предоставят аудитору сведения о праве собственности предприятия на объекты основных средств.
Условие. В ходе аудиторской проверки аудитором были выполнены следующие процедуры:
- проверка наличия технических паспортов на объекты основных средств;
- проверка документов на приобретение и актов ввода в эксплуатацию объектов основных средств;
- проведение инвентаризации основных средств;
- получение устных подтверждений от продавцов оборудования и других объектов основных средств.
Задание 5. Определите, какие из перечисленных ниже процедур предоставят аудитору наиболее точные данные для проведения уценки материалов.
Условие. В ходе аудиторской проверки аудитором были выполнены следующие процедуры:
- проверка правильности отнесения на счет 10 «Материалы» материалов, хранящихся в другом месте;
- сопоставление данных, полученных при проведении инвентаризации, и данных аналитического учета по счету Ю;
- проверка правильности и полноты кодирования производственных запасов по данным текущего бухгалтерского учета и инвентаризационной ведомости;
- проверка правильности учета неликвидных материалов.
Задание 6. Учитывая требования, предъявляемые Правилом (стандартом) № 2 «Документирование аудита», необходимо спроектировать рабочий документ аудитора по результатам проверки материального отчета предприятия.
Условие. При проектировании рабочего документа аудитора необходимо учитывать следующее:
- возможность быстрого нахождения записи;
- отражение нарушений количественного и качественного характера;
- рекомендации по исправлению нарушений.
Задание 7. Определить, на что должен обратить внимание аудитор при проведении проверки учета готовой продукции.
Условие. Аудиторская фирма провела проверку учета готовой продукции в ЗАО «Крьерное». По просьбе аудитора руководитель проверяемого предприятия предоставил следующие сведения о результатах проведенной инвентаризации готовой продукции:
1) с заведующим складом готовой продукции заключен договор о материальной ответственности;
2) в инвентаризационной и сличительной ведомостях отражена недостача готовой продукции;
3) в регистрах бухгалтерского учета выявленная недостача готовой продукции списана как возникшая в результате естественной убыли, при чем в больших размерах, чем это установлено законодательно;
4) в карточках учета готовой продукции не отражено её поступление из производства на текущую дату;
5) бухгалтером была проведена сверка результатов инвентаризации сданными бухгалтерского учета.
Задание 8. Установить интервал выборки и порядок проведения случайной выборки.
Условие. Размер выборочной совокупности — 50 документов, генеральной совокупности — 500.
Задание 9. Определить размер выборки, если:
1) ожидается одна ошибка — фактор надежности 3,84%
2) ошибки не ожидается — фактор надежности 2,31% Условие. Аудитору необходимо подтвердить оценку товарных запасов. Общая стоимость запасов составляет 10 000 руб. Допустимая ошибка — 50 руб. Риск при выборке составляет 10%.
Задание 10. Определить допустимую ошибку.
Условие. Аудитор планирует проверить 55 счетов на покупку. Фактор надежности 2,31%.
Вариант 6
Задание 1. Определить допустимую ошибку, если уровень доверия равен 90%.
Условие. При проверке 55 документов на покупку аудитор обнаружил 2 ошибки. Фактор надежности 5,33%.
Задание 2. Определить ожидаемую ошибку и общую фактическую ожидаемую ошибку в генеральной совокупности.
Условие. Аудитор должен подтвердить оценку товарных запасов. По данным бухгалтерского учета стоимость товарных запасов составляет 200 000 руб. стоимость выборки составила 65 000 руб. Обнаруженная ошибка — 1000 руб.
Задание 3. Определить размер выборки.
Условие. Общая сумма запасов составляет 3 000 000 руб. Допустимая ошибка — 500 000 руб. Риск при выборке — 10%. (т.е. требуемый уровень доверия равен 90%). Обнаружение ошибок не ожидается.
Задание 4. Определить допустимую ошибку.
Условие. Аудитор желает рассмотреть 60 счетов на покупку.
Задание 5. Определить допустимую ошибку, если уровень доверия равен 90%.
Условие. Аудитор проверил 60 документов на покупку и обнаружил две ошибки.
Задание 6. Рассчитать размер выборки.
Условие. Аудитор должен рассчитать размер выборки для дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторов (генеральная совокупность) — 4500000 руб. Допустимая ошибка — 750 000 руб. Риск при выборке — 5%. Обнаружение ошибок не ожидается.
Задача 7. При инвентаризации кассы обнаружено, что в кассе не хватает 20 000 руб. Кассир внес деньги в кассу. Определить. Какими бухгалтерскими записями следует отразить данные ревизии? В каких регистрах бухгалтерского учета отразится данная операция? На основании каких документов будут сделаны бухгалтерские записи?
Задача 8. В ходе аудиторской проверки 10 февраля была проведена инвентаризация Главной кассы организации. Старший кассир предъявил комиссии наличные деньги — 11850 руб. По данным кассового отчета числится остаток на начало дня — 556 руб., приходный кассовый ордер №151 от 10 февраля на сумму выручки операционной кассы №1 — 30000 руб., приходный кассовый ордер №152 от 10 февраля на сумму выручки операционной кассы №2 — 27000 руб., расходный кассовый ордер №137 от 10 февраля на сданную выручку в банк — 44800 руб.
В объяснительной записке старший кассир показал, что из кассы были выданы деньги взаимообразно, до зарплаты: Смирновой Т.П. — 250 руб., Белкиной О.Ф. — 400 руб., Крыловой С.С. — 310 руб. По объяснению кассира указанные суммы будут внесены в кассу в день заработной платы.
Задание — провести анализ данной ситуации, и при необходимости произвести бухгалтерские записи.
Задача 9. Организации банком установлен лимит остатков наличных денег в сумме 10000 руб.
Согласно записям в регистре по счету 50 «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующими, руб.
На 1 февраля — 1500, на 18 февраля — 760000, на 1 марта — 22000, на 1апреля — 28650, на 15 апреля — 14870, на 2 мая — 13700, на 15 мая — 13700, на 5июня — 472700, на 1 июля — 12700, на 10 июля — 16800, на 1 августа — 11300, на 10 сентября — 15700, на 10 октября — 15800, на 12 декабря — 17700.
При проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе следует иметь в виду, что для организации установлены сроки выплаты зарплаты 3 и 17 числа каждого месяца. Задание — определить есть ли превышение лимита остатка кассы в указанные дни.
Задача 10. С расчетного счета по чеку №778127 от 20 октября, выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из отделения банка на неотложные хозяйственные нужды 20 000 руб. Деньги в главную кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке чека имеется подпись коммерческого директора о получении чека, по которому банк выдал предъявителю 20 000 руб.
В представленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение под отчет из банка 20 000 руб., которые израсходованы на командировочные
нужды. К авансовому отчету приложено командировочное удостоверение и другие документы на произведенные расходы в сумме 20 000 руб., в том числе
железнодорожные билеты на сумму 3600 руб. до города, куда он был командирован для участия в оптовой ярмарке. Бухгалтер составил следующие проводки: Дт 71 Кт 51 — 20 000 руб. — получены коммерческим директором для хозяйственных нужд деньги из банка; Дт 20 Кт 71 — 20 000 руб.
— списаны деньги, израсходованные коммерческим директором на командировочные нужды.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Вариант 7
Задача 1. Организацией в июне на товарно-фондовой бирже были проданы акции, принадлежащие другой организации, на основании свидетельства №115 от 09 июля отчетного года. В свидетельстве указано: продажная стоимость акций — 8000 руб.; плата за услуги на аукционе — 1600 руб.; стоимость акций по данным бухгалтерского учета — 1800 руб. В учете организации были сделаны следующие записи:
Дт 50 Кт 58 — 6400 руб. — принято наличными за акции; Дт 58 Кт 99 — 4600 руб. — отражен доход от продажи. Задание — выявить нарушения и внести исправления в записи.
Задача 2. В организации на счете 58 «Финансовые вложения» учтены акции ОАО КБ «Капитал» в сумме на 1 января 10500 руб., на 31 декабря — 14000 руб. На конец года была произведена переоценка акций на 3500 руб. записью: Дт 58 Кт 99. Согласно выписке из реестра акционеров указанные акции являются обыкновенными акциями номиналом 100 руб., или 60 у.е., акции рублевые с условием их оплаты по курсу доллара на дату совершения сделки.
Задание — провести анализ данной ситуации.
Задача 3. Предприятие в ноябре прошлого года приобрело у финансовой компании вексель номиналом 50 000 руб. с дисконтом 2500 руб. и сроком погашения 1,5 года. В бухгалтерском учете вексель был оприходован по стоимости приобретения, а затем предъявлен в оплату за услуги водоснабжения в сумме 47 500 руб.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 4. По данным аналитического учета расчетов с поставщиками, отраженных в оборотных ведомостях по счету 60, кредитовое сальдо составляет 500700 руб., а дебетовое — 70350 руб. По данным баланса, кредиторская задолженность поставщикам равна 430350 руб.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 5. Аудитором установлено, что организация компенсировала своим работникам расходы по приобретению проездных документов, списывая их стоимость на счета учета затрат проводками: Дт 20 Кт 73 — всего на сумму за год 15 тыс. руб.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 6. При проведении аудита выявлено, что сотрудниками организации несколько месяцев не представлялись авансовые отчеты на общую сумму 6800 руб. о произведенных хозяйственных расходах. В кассу подотчетные суммы не возвращены. Приказом руководителя «О порядке выдачи подотчетных сумм» на предприятии установлен предельный срок возврата подотчетных сумм — 30 дней со дня получения.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 7. В соответствии с договором организация в счет будущих поставок получила аванс в сумме180 000 руб. В регистре по счету 62, субсчет «Авансы полученные», сделаны записи: в январе: Дт 51 Кт 62 — 180 000 руб. — на сумму полученного аванса; в марте: Дт 62 Кт 90/1 — 180 000 руб. — отражена отгрузка товаров покупателю; Дт 90/2 Кт 68 — 27458 руб. — начислен НДС.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 8. Согласно выписке банка за 15 сентября базе стройматериалов оплачен счет за материалы на сумму 23 000 руб. Накладная к счету не приложена. На указанную сумму в учетном регистре по расчетному счету сделана запись: Дт 76 Кт 51. В регистрах по учету материальных ценностей и материальных отчетах склада сведений об оприходовании материалов по данному счету нет, а в регистре по счету 76 на указанную сумму имеется запись: Дт 26 Кт 76. Документы, подтверждающие эту запись, к регистру не приложены.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 9. На кредите счета 62, субсчет «Авансы полученные», на конец отчетного года числится остаток аванса в сумме 800 руб., полученного от покупателя ЗАО «Свет» в сентябре. С суммы начисленного аванса был начислен НДС. При проверке установлено, что срок действия договора истек 12 декабря. Покупателю произведен отпуск товаров 27 ноября, который в учете отражен записями:
Дт 62 Кт 90/1 — 944 руб. — на сумму отгруженных товаров; Дт 90/3 Кт 68 — 144 руб. — начислен НДС.
В аналитическом учете на счёте 62 числится дебиторская задолженность ЗАО «Свет» в сумме 944 руб. за отгруженные в ноябре товары, а также кредиторская задолженность по авансам полученным.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 10. Организацией в текущем году был взят валютный кредит сроком на три года для проведения реконструкции здания. Работы по проекту закончены в декабре прошлого отчетного года и объект был введен в эксплуатацию. Задолженность по кредиту своевременно не была погашена, в связи с чем в текущем отчетном году произведена оплата услуг банка по данному договору и процентов по нему. В учете эти операции отражены записями: Дт 20 Кт 52 — 1 320 000 руб. (1 200 000 — проценты за кредит, 120 000 руб. — услуги банка). Задание — проведите анализ данной ситуации.
Вариант 8 — купить готовое решение
Задача 1. При проверке первичных документов и сопоставления даты совершения хозяйственной операции с датами их отражения в учете аудитором установлено, что 27 декабря отчетного года была произведена продажа объекта основных средств стоимостью 60000 руб. Первоначальная стоимость объекта — 50000 руб., износ — 8000 руб. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хозяйственная операция не нашла отражения на счетах бухгалтерского учета по состоянию на последнюю отчетную дату года.
Задание — проведите анализ данной ситуации, сделайте записи на счетах бухгалтерского учёта.
Задача 2. Два холодильника первоначальной стоимостью 13500 руб. каждый вследствие преждевременного износа списаны с баланса. По одному холодильнику амортизационные отчисления составили 11800 руб., по другому — 12000 руб. В акте на ликвидацию холодильников указаны причины неполной амортизации несвоевременное проведение ремонтов из-за отсутствия запчастей. Акт утвержден руководителем. За демонтаж холодильников начислена заработная плата рабочим в размере 175 руб., оприходовано металлолома на сумму 40 руб. и запчастей на — 95 руб.
Результат в сумме 3065 руб. списан на счет 83 «Добавочный капитал».
Задание — проведите анализ данной ситуации, сделайте необходимые исправления.
Задача 3. В составе основных фондов организации на балансе числиться автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля 100000руб., сумма начисленной амортизации 20000 руб. Автомобиль попал в аварию по вине другой организации. Стоимость восстановительных работ по справке судебного эксперта составила 480000 руб., с учетом НДС на 1 февраля. 2 февраля на расчетный счет поступили деньги от виновника аварии. С суммы
полученного аванса перечислен в бюджет НДС:
Дт 50 Кт 76 — 480 000 руб. — на полученную сумму аванса; Дт 76 Кт 68 — 80 000руб. — на сумму НДС.
У организации возникло 2 варианта решения проблемы: 1.Отремонтировать автомобиль, при этом фактические затраты составят на 1 марта 540000 руб., включая НДС. 2.Автомобиль можно списать, разобрать на запчасти и продать их.
Задание — проведите анализ данной ситуации, выберите приемлемый вариант решения.
Задача 4. При аудите операций с основными средствами установлено: организация приобрела объект основных средств стоимостью 118 000 руб. Расходы по его транспортировке составили 1180 руб., сторонней организации оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 1770 руб. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
Дт 08 Кт 60 — 100 000 руб. — акцептован счет поставщика; Дт 19 Кт 60 — 18 000 руб. — отражен НДС, выделенный в счете поставщика;
Дт 20 Кт 60 — 1000 руб. — списаны транспортные расходы по доставке объекта;
Дт 19 Кт 60 — 180 руб. — отражен НДС по транспортным расходам;
Дт 20 Кт 60 — 1500 руб. — списана стоимость погрузочноразгрузочных работ;
Дт 19 Кт 60 — 270 руб. — отражен НДС на стоимость погрузочно- разгрузочных работ;
Дт 01 Кт 08 — 100 000 руб. — введен в эксплуатацию объект основных средств.
Задание — оцените правильность формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и организацию бухгалтерского учета основных средств, дайте рекомендации.
Задача 5. Торговая организация приобрела лицензии на 1 год:
на автомобильные перевозки — 200 тыс. руб.; на оптовую торговлю табачными изделиями — 200 тыс. руб.
Указанные виды лицензий включены в состав нематериальных активов и учитываются на счете 04 с ежемесячным списанием по 1/12 стоимости на счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 6. Организация покупает право пользования товарным знаком сроком на 5 лет за 12000 руб., НДС — 2400 руб. В бухгалтерском учете данная операция отражена записями:
Дт 60 Кт 51 — 14400 руб. — оплачено право пользования
товарным знаком; Дт 04 Кт 60 — 14400 руб. — принят к учету товарный знак.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 7. Организация переуступает право пользования своим товарным знаком другой организации сроком на 5 лет за 1500000 руб., НДС — 300000 руб. (товарный знак с баланса организации не списывается). В бухгалтерском учете данная операция отражена записями:
Дт 51 Кт 91 — 1500000 руб. — получен доход от переуступки права пользования;
Дт 51 Кт 68 — 300000 руб. — отражен НДС.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 8. Организацией на счете 10 «Материалы» отражены как материалы, приобретаемые для производственных целей, так и материальные ценности, приобретаемые для дальнейшей систематической перепродажи. Общая сумма за год составила 162000 руб. Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 9. Радиоприемник, принятый на комиссию по цене 400 руб., поступил в торговый зал через три дня и на четвертый день был продан. Договором комиссии было предусмотрено комиссионное вознаграждение в размере 20%. Данная операция на счетах бухгалтерского учета
отражена следующим способом:
Дт 76 Кт 90-1 — 400 руб. — отражена продажа радиоприемника;
Дт 90-2 Кт 76 — 80 руб. — отражено комиссионное вознаграждение.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 10. В присутствии аудитора комиссия в составе бухгалтера группы учета товарных операций, представителя оптовой базы, заведующего складом провела выборочную инвентаризацию товаров на складе по состоянию на 25 января. В результате установлены расхождения фактических данных с данными аналитического учета:
| Наименование
товара |
Цена | По учетным данным | Фактически в наличии | ||
| К-во, шт. | Сумма, руб. | К-во, шт. | Сумма, руб. | ||
| Кукла «Барби» | 130 | 5 | 650 | — | — |
| Кукла «Синди» | 85 | — | — | 5 | 425 |
| Конструктор «Лето» | 240 | 8 | 1920 | 6 | 1440 |
| Игра «Денди» | 120 | 3 | 360 | 3 | 360 |
| Машинка «Джип» | 30 | 4 | 120 | — | — |
| Пожарная машина | 25 | — | — | 4 | 100 |
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Вариант 9 — купить готовое решение
Задача 1. Работнику организации Матвееву Д.В. была выдана под отчет сумма 1500 руб. на хозяйственные нужды для приобретения предметов спортивного инвентаря. О произведенных расходах Матвеевым был представлен авансовый отчет с приложенными чеками магазина на мячи и ракетки на сумму 1500 руб. В бухгалтерском учете сделаны записи:
Дт 71 Кт 50 — 1500 руб. — выдано под отчет на приобретение необходимых предметов;
Дт 20 Кт 71 — 1500 руб. — подотчетная сумма списана на себестоимость.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 2. При встречной проверке записей по счетам учета затрат и расчетному счету, отраженных бухгалтерскими проводками: Дт 26 Кт 51, аудитор выяснил, что в отчетном году организация приобрела автомобиль, и запись на 600 руб. — это налог на приобретение автотранспортных средств, уплаченный при покупке.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 3. На прием делегации по заключению договора с новым партнером организаций были списаны на затраты представительские расходы в сумме 750 руб. В качестве оправдательных первичных документов для списания были приложены чеки на оплату продуктов и квитанция на оплату услуг.
В учета сделана запись: Дт 26 Кт 71 — 750 руб. — списаны с подотчетных лиц суммы, израсходованные на
представительские расходы.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 4. Проверяя записи организации по учету затрат, аудитор установил, что в себестоимость продукции включены расходы по оплате услуг: городского узла связи по установке новой телефонной линии в помещении, являющемся собственностью организации, — 18500 руб.; сторонней организации за установку локальной компьютерной сети — 26000 руб. В
бухгалтерском учете на указанные суммы сделана запись: Дт 20 Кт 60.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 5. Проверяя обороты по счетам Главной книги, аудитор обратил внимание на поступление денежных средств на целевое финансирование, которое отражено бухгалтерскими проводками: Дт 51 Кт 86 в сумме 105000 руб. В договорах на поставку выпускаемой продукции в виде дополнительного условия предусматривалось при продаже продукции перечисление заказчиком определенной суммы премий.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 6. Руководителями акционерного общества принято решение оказать благотворительную помощь дому детского творчества в размере 6000 руб. На основании письма с просьбой об оказании материальной помощи указанная сумма перечислена на расчетный счет дома детского творчества. В журнале хозяйственных операций сделана запись:
| Дата | Содержание
операции |
Документ | Счета | Сумма,
руб. |
|
| дебет | кредит | ||||
| 10.09 | Оказание
благотворительной помощи |
Письмо | 91 | 51 | 6000 |
По данным организации налогооблагаемая прибыль за отчетный год составила 110000 руб.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 7. Организацией произведена товарообменная операция. В бухгалтерском учете сделаны записи:
Дт 10 Кт 60 — 4800 руб. — получены материалы от поставщика;
Дт 76 Кт 41 — 4800 руб. — отражена стоимость товаров, проданных по договору мены;
Дт 60 Кт 76 — 4800 руб. — погашена взаимная задолженность участников сделки.
Условиями договора какие-либо особые условия перехода права собственности не предусмотрены.
Задание — проведите анализ данной ситуации.
Задача 8. При аудите продаж на ОАО «Восток» установлено, что автотранспортному предприятию по договору купли-продажи № 170 от 25.03.10 отчетного года отпущена 02.04.10 офисная мебель на сумму 180 000 руб. (в том числе НДС). Ранее с автотранспортным предприятием ОАО «Восток» заключило договор № 35/4 от 10.03.10 на получение транспортных услуг на сумму 210 600 руб., в том числе НДС. Согласно счету за автотранспортные услуги от 21.03.10 и товарнотранспортных накладных услуга выполнена в полном объеме в марте отчетного года. Руководство ОАО «Восток» решило провести взаимозачет по договору № 170 и № 35/4 по устной договоренности (31.03.10). Реализация мебели на сумму 180 000 отражена в данных учета и отчетности за II кв. Ростовская оптово-розничная фирма и предприятие ОАО «Восток» имеют договор, предусматривающий расчеты неденежными средствами. На проверяемое предприятие поступил сахар19.12.10 на общую сумму 150 000 руб., в том числе НДС, отгружено мебели 20.01.11 г. на эту же сумму (150 000 руб., в том числе НДС). В бухгалтерском учете в декабре сделана проводка: Дт 41 Кт 43 — на сумму 150 000 руб.; в отчете за IV квартал 2010 г. и I квартал 2011 г. сумма не учтена.
Задание: На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Задание 9. Перечислите ситуации, в которых аудитор имеет основание выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в виде:
- немодифицированного аудиторского заключения;
- модифицированного аудиторского заключения, в том числе:
аудиторского заключения в части, содержащей мнение с оговоркой;
аудиторского заключения в части, содержащей отказ от выражения мнения;
аудиторского заключения в части, содержащей отрицательное мнение.
- аудиторского заключения с частью, привлекающей внимание.
Задание 10. Составьте аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Тереховское», используя Федеральные стандарты: ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности» и ФСАД 2/2010 «Модифицированное
мнение в аудиторском заключении».
Условие. В ходе аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения:
в результате неправомерно списания всей суммы расходов будущих периодов на расходы текущего отчетного периода установлено занижение прибыли на сумму 52 тыс. руб.
занижен налог на доходы физических лиц из-за неправомерно предоставления стандартных налоговых вычетов внештатным совместителям на сумму 17 120 руб. Остальные показатели отчетности отражены достоверно.
