МДК.04.02 «Основы анализа бухгалтерской отчетности» Практикум

Описание

ЗАДАНИЯ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ

Практическое занятие №1.

Составление сравнительного аналитического баланса

Задание. Составить сравнительный аналитический баланс по данным бухгалтерской отчетности организации (см. приложения):

заполнить аналитическую таблицу 1, используя отчетность организации.

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс________________________________

Наименование организации за 2017-2018 гг.

Показатель	Абсолютные величины, тыс. руб.			Относительные величины,%
	31.12.2017	31.12.2018		к итогу баланса на 31.12.2017	к итогу баланса на 31.12.2018		К величине на 31.12.2017
1	2	3	4	5	6	7	8
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
в т.ч. краткосрочная
Финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
Стоимость имущества (БАЛАНС)
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Резервы под условные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу V
Всего заемных средств
Итог баланса
Величина собственных средств в обороте

Практическое занятие №2.

Оценка структуры активов и их источников по показателям баланса

Задание. Оценить структуру активов организации и их источников по показателям баланса:

— по данным сравнительного аналитического баланса (таблица 1) заполнить пропуски в тексте.

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости активов, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженностей. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга.

Как видно из данных таблицы 1, за отчетный период активы организации

_____________________ (возросли, уменьшились) на _______________  тыс. руб., или на          %, в том числе за счет________ (увеличения, снижения) объема (внеоборотных, оборотных) активов — на_____________________ тыс. руб., или на___________________________ %, и          (прироста, снижения) оборотных активов — на________________________________________ тыс. руб., или на           %. При этом материальные оборотные средства ________________________ (увеличились, уменьшились) на _____________________ тыс. руб., денежные средства и краткосрочные финансовые вложения      (уменьшились, увеличились) на_________________________________ тыс. руб. Данные колонки 8 таблицы 1 показывают, за счет каких средств и в какой мере изменилась стоимость имущества организации.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется превышением в их составе доли      (внеоборотных, оборотных) средств, которые составили почти   %, их доля уменьшилась на     %в течение года.

Состав оборотных средств необходимо детализировать, т.е. более углубить анализ. Необходимо более подробно рассмотреть материальные оборотные средства, за счет чего произошло их увеличение на     %. Можно составить аналогичные таблицы, но только по каждому отдельному виду оборотных средств (см. баланс).

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом     (собственных, заемных) источников средств, причем их доля в общем объеме (увеличилась, уменьшилась) в течение года на      %. Доля собственных средств в обороте         (возросла, уменьшилась) на        %, что      (положительно, отрицательно) характеризует деятельность организации.

Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела рад изменений. Так, доля кредиторской задолженности_________________________ (увеличилась, уменьшилась) на    %.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на

перспективу.

Уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что может повлечь ее неплатежеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анализа его причин:

—         сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги данной организации;

—         ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов, полуфабрикатов;

—         постепенное включение в активный хозяйственный оборот филиалов (дочерних предприятий) за счет основной организации и т.д.

Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно показывает и на расширение финансово-хозяйственной деятельности.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой             (неустойчивости, устойчивости) организации.           (Увеличение, снижентие) доли собственных средств за счет любого из источников способствует            (усилению, ослаблению) финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Исследование изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию.          (Увеличение, снижение) доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельствовать о:

—        формировании ______ (более, менее) мобильной структуры активов, способствующей                (замедлению, ускорению) оборачиваемости средств;

—        отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

—         сворачивании производственной базы;

—        искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т.д.

Для того чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов, необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в .частности, оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и др. Детальный анализ состава и движения активов можно провести, используя данные Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений организации.

Учитывая, что удельный вес основных средств может изменяться и вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно быстрыми темпами), необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период.

Наличие в составе активов организации нематериальных активов косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность.

Подробный анализ эффективности использования нематериальных активов очень важен для руководства организации. Однако по данным бухгалтерского баланса он не может быть проведен. Для него требуются информация из Пояснений к бухгалтерскому балансу и внутренняя учетная информация.

Рост (абсолютный и относительный) оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота. Это объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить выявлению тенденций изменения таких элементов текущих активов, как сырье, материалы и другие аналогичные ценности, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные.

Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о:

—         наращивании производственного потенциала организации; —

—         стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции; — нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.

Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности, необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния

Практическое занятие №3

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса на основе сравнения групп по активу с группами по пассиву

Задание. Оценить ликвидность бухгалтерского баланса организации на основе сравнения групп по активу с группами по пассиву

заполнить таблицу 2, используя отчетность организации; сделать выводы, заполнив пропуски в тексте.

Таблица 2

Группировка активов и пассивов (наименование организации) за 2017-2018 гг.

Актив	Сумма, тыс. руб.		Пассив	Сумма, тыс. руб.		Платежный излишек (+) или недостаток (-)
	31.12.2017	31.12.2018		31.12.2017	31.12.2018	31.12.2017	31.12.2018
А1			П1
А2			П2
АЗ			ПЗ
А4			П4
Баланс			Баланс

Результаты расчетов по данным анализируемой организации (табл. 2) показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву на конец 2018 г. имеет следующий вид (поставить знаки неравенств):

{А1 П1;А2 П2; АЗ ПЗ; А4 П4}.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как            (достаточную, недостаточную).. Причем за анализируемый период возрос платежный           (недостаток, излишек) наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). Обращает на себя внимание             (сокращение, рост) на       пункт величины коэффициента срочности. В результате, в конце отчетного периода организация могла оплатить             % своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о      (стесненном, хорошем) финансовом положении. При этом, исходя из данных аналитического баланса (табл. 1), можно заключить, что причиной (снижения, повышения) ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность

____________________ (увеличилась, уменьшалась) более быстрыми темпами, чем денежные средства.

Практическое занятие №4.

Анализ финансовых коэффициентов платежеспособности

Задание. Оценить динамику финансовых коэффициентов платежеспособности организации:

заполнить таблицу 3, используя отчетность организации; сделать выводы, заполнив пропуски в тексте.

Таблица 3

Коэффициенты платежеспособности (наименование организации) за 2017-2018 гг.

Показатель	Норматив	31.12.2017	31.12.2018	Изменения
Общий показатель платежеспособности
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент критической оценки
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент маневренности
Доля оборотных средств в активах
Коэффициент обеспеченности собственными средствами

В анализируемой организации коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице 3.

Различные показатели платежеспособности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния организации при разных методах учета ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, дающий кредит данной организации, больше внимания уделяет коэффициенту «критической» оценки. Покупатели в большей мере оценивают финансовую устойчивость организации по коэффициенту текущей ликвидности.

Динамика коэффициентов _____________________ (поставить номер) анализируемой организации _____________________________________ (положительная, отрицательная). В конце отчетного периода организация могла оплатить лишь        % своих краткосрочных обязательств. Коэффициент критической оценки показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет ожидаемых поступлений от разных дебиторов. Нормальным считается значение 0,7+0,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамики в значительной степени зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др ), что можно выявить только по данным внутреннего учета. Оптимально, если коэффициент критической оценки приблизительно равен 1.

У анализируемой организации значение этого коэффициента ___________________  (больше, меньше) критериального, но в конце отчетного периода оно ________________________  (увеличилось, снизилось). Это ___________________________________________________  (отрицательная, положительная) тенденция.

Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности.

Нестабильность экономики делает невозможным какое-либо нормирование этого показателя. Если соотношение текущих активов и краткосрочных обязательств ниже чем 1:1, то можно говорить о высоком финансовом риске, связанном с тем, что организация не в состоянии оплатить свои счета. Принимая во внимание различную степень ликвидности активов, можно предположить, что не все активы могут быть реализованы в срочном порядке, а следовательно, возникнет угроза финансовой стабильности организации. Если же значение коэффициента превышает единицу, то можно сделать вывод о том, что организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем), формируемых за счет собственных источников.

В анализируемой организации на конец 2018 г. значение коэффициента текущей

ликвидности                                           (больше,                              меньше)               единицы,

следовательно_________________________________________________________________

Коэффициент текущей ликвидности обобщает предыдущие показатели и является одним из показателей, характеризующих удовлетворительность (неудовлетворительность) бухгалтерского баланса.

Следует также отметить, что коэффициенты платежеспособности могут быть оптимальными, например, если оборотные активы производственной организации имеют следующую структуру:

—           запасы = 66,7%;

—           дебиторская задолженность = 26,7%;

—           денежные средства и краткосрочные финансовые вложения = 6,6%.

В анализируемой организации на конец 2018 г. оборотные активы имеют иную

структуру: запасы________ %, дебиторская задолженность и другие краткосрочные активы

=_________ %, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения =__ %.

Практическое занятие №5.

Оценка вероятности банкротства организации

Задание 1. Оценить неудовлетворительность (удовлетворительность) структуры баланса в соответствии с Методическим положением по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (№31-р от 12.08.1994 г.):

заполнить таблицу 4, используя отчетность организации; рассчитать коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности; сделать выводы, заполнив пропуски в тексте.

Таблица 4

Показатели оценки структуры баланса (наименование организации) за 2017-2018 гг.

Показатель	Нормативное	31.12.17	31.12.18	Абсолютное
	значение			изменение
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Коэффициент платежеспособности =

(утраты, восстановления)

Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается на период, равный 6 месяцам, а коэффициент утраты платежеспособности — на период 3 месяца. Коэффициент _            (утраты, восстановления              принимает значение        (больше, меньше) единицы,        это свидетельствует о том, что

Задание 2. Оценить вероятность банкротства организации по системе Бивера:

—                 заполнить таблицу 5, используя отчетность организации

—                 сделать выводы, заполнив пропуски в тексте.

Таблица 5

Показатели системы Бивера (наименование организации) за 2018 г.

Показатель	Значение показателя	Характеристика
Коэффициент Бивера
Коэффициент текущей ликвидности
Экономическая рентабельность, %
Финансовый леверидж, %
Коэффициент покрытия активов собственными оборотными средствами

Таким образом, по системе оценки вероятности банкротства У.Бивера анализируемая организация по большинству показателей относится к ___________________ группе —